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把好注销税务登记关

孙晓军 马国柱        点击次数:771

        税务机关应简化工作流程、明晰注销程序,方便纳税人办理正常的注销手续。明确既不办理税务注销也不办理工商注销就一走了之的纳税人应承担的法律或经济责任。建立公告注销制度,对长期不申报的非正常户作公告注销。建立和完善工商税务开业、变更和注销登记信息管理平台。出台实地检查规范,以制度促使检查人员开展实地检查。
        注销税务登记是税收征管的重要组成部分,是税务机关堵塞征管漏洞、防止逃税的最后一个环节。分析近几年税务登记管理工作中存在的一些问题,笔者认为,加强注销税务登记管理,已成为税务机关加强税源管理的当务之急。
        注销税务登记管理面临的问题
        一是部分纳税人缺乏注销税务登记意识。
        一些地方政府在推动全民创业项目过程中,一般只注重税收优惠等政策的宣传,降低甚至取消“进门”门槛,对引进项目给予“保姆式”的服务;纳税人只关注自己的投资前景和利益,往往对终止经营后应履行注销税务登记程序和规定不关心、不了解,在项目完成或“谈不拢”后一走了之,致使主管税务机关发现纳税人未按规定申报,实地核查无果进行注销清算时,才发现企业没有缴销发票或存在未缴纳税款等问题,因无法联系到纳税人只能将其转作非正常户管理。
        二是部分纳税人不履行正常的注销手续。
        税收征管法实施细则第十六条规定,注销税务登记事项由纳税人发起。当纳税人发生需要注销税务登记、依法中止纳税义务情形时,只有纳税人提出申请,注销程序才能启动。部分纳税人虽然实际发生了解散、破产、撤销以及其他情形,但因为经营状况差、经营场所拆迁或不愿意缴纳所欠税款等各种原因,就不按程序向税务机关申报注销税务登记,“自主”停业、“自动”消失,加大了税务机关对税源监控的难度。甚至存在少数违法犯罪分子伪造或利用他人身份,恶意套取增值税发票进行虚开,在主管税务机关事后管理发现后即走逃。
        三是相关行政管理机关间信息不共享。
        一些纳税人到税务机关办理注销后,往往不到工商部门办理注销,也不注销银行账户,并且继续持照经营;甚至个别纳税人办理注销登记是为了成立新企业,从而达到逃避法律责任、逃避国家税款的目的。分析出现这些问题的原因,除纳税人法律意识淡薄外,另一个主要原因就是税务、工商、技术监督、金融和民政等相关行政管理部门间信息不共享,不能实时交换信息,各自掌握信息不匹配,造成假注销现象的出现。
        四是注销清算管理不到位。
        目前,税务机关对办理完毕注销税务登记手续的企业一般不再实施后续管理,存在征管漏洞。根据税收征管法实施细则第十六条的规定,税务注销清算是企业法人注销清算的前置程序,但实际情况是部分企业往往没有真正注销清算到位。有些企业在清算期间对流动资产、固定资产和无形资产等不作处置,或将资产低价转让给关联方,导致税款流失。主管税务机关对注销清算缺乏有效监管,加之税务人员缺乏资产评估方面的专业知识等,难以确定资产的可变现价值,进而影响清算所得的确定。由于注销税务登记是限时办结,税务人员很难做到实地了解注销纳税人的实际情况,仅对纳税人提供的书面说明情况和账面财务数据作审核,对涉及关联企业、所得税清算等问题不能全面掌握,难以把握纳税人税务注销清算的准确性和真实性,注销税务登记审核往往流于表面。
        加强税务登记注销管理的建议
        强化政策宣传,明确征纳双方责任。税务机关应进一步增强服务意识,简化工作流程、明晰注销程序,方便纳税人办理正常的注销手续。应充分利用多种媒介和手段,加强有关注销税务登记政策、办理流程以及未按规定办理注销登记涉税风险方面的宣传;及时向工商等相关管理部门传递纳税人税务注销登记信息,并通过一定媒介和途径向社会公告纳税人税务注销信息;协调相关部门,统一明确既不办理税务注销也不办理工商注销就一走了之的纳税人应承担的相应法律或经济责任,对没有办理税务注销而在工商办理注销的当事人给予处罚,促使纳税人及时履行注销税务登记义务,明确自身的责任。
        强化事前事中监管,完善非正常户管理。税务机关应进一步规范非正常户认定、注销程序,明确税务机关直接注销税务登记的条件和具体管理要求;应建立公告注销制度,对长期不申报的非正常户作公告注销,并记录在案。
        强化部门协作,建立多部门信息共享机制。建立完善工商税务开业、变更和注销登记信息管理平台,在对商事制度改革税源与征管状况活跃度进行分析研究的基础上,与工商部门共同做好事中事后管理。推进企业简易注销登记改革;推行纳税人办理注销营业执照须持税务机关注销税务登记通知书才可办理的工作流程;落实税务机关办理注销核查信息传递给工商部门的实时共享机制。
        强化后续管理,进一步堵塞税收漏洞。加强日常税收监控,完善注销登记的内部管理。税源管理部门应建立健全内控管理制度,在优化纳税服务的同时,加强注销登记审核,既要注重程序的合法性,也要注重实地检查,出台实地检查规范,以制度促使检查人员开展实地检查,同时要规定实地检查的要点、行为规范和文书要求,确保检查质量。
        对企业在清算期间的流动资产、固定资产和无形资产等处置,或将资产低价转让给关联方等情况要引起足够的重视,要准确掌握企业资产、债务和债权的处置情况。对部分企业在申请注销时存货确实不能或是无法作清理处置,可开展后续跟踪管理。
        税源管理部门要与税务稽查部门建立注销登记信息实时传递制度。同时要完善综合征管软件功能,如在信息系统中设置限制条件,使评估或稽查在查户结案前不能办理注销税务登记。

编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2018-12-11 14:53:38    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
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