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营造更加公平稳定的税收营商环境

丁芸 首都经济贸易大学        点击次数:1775

          什么是税收营商环境?
          营商环境是指一国市场主体所面临的包括政治环境、社会环境、经济环境、文化环境、市场环境、法治环境、基础设施环境、要素环境等在内的经济软实力与硬环境的发展环境,是政府所提供的各种正式制度以及已存在各种非正式制度的外在表现,通过对特定产业和微观经济活动主体的进入、退出、资质、价格及涉及国民健康、生命安全、可持续发展等行为进行监督、管理,直接约束着市场主体的行为活动,对经济社会的发展具有重要的影响。另一方面,营商环境也可以视为政府为社会和市场提供的一种公共产品,具有“公共性”的价值特性。
          世界经济论坛自1979年开始,每年发布的《全球竞争力报告》,被认为是最早构建的面向全球经济体的营商环境评估体系。经济学人智库以一国历年的发展情况和对一国未来5年营商环境的预判为基础,每5年发布一次《营商环境排名》。自2003年始,世界银行专门成立营商环境小组,每年发布全球《营商环境报告》。世界银行作为国际三大金融机构之一,经过15 年的不断完善,建立的指标体系已经相对成熟且可精确度量,排名比较客观,在全球具有较大的影响力和权威性,有利于推动世界各国营商环境的法制化、国际化建设。
          税收是衡量一国营商环境的重要组成部分,税收营商环境是指企业遵从税法规定、合理纳税的政策和监管环境条件,是各国企业投资与决策的重要参考指标,对经济增长及产业结构具有重要影响。
          税收营商环境的排名比较
          根据世界银行营商环境报告分析,我国税收营商环境整体存在比较严峻的考验,2018年税收前沿距离分数为62.9,与排名第一的卡塔尔99.44分数距离相差较远。中国香港、新加坡、加拿大和英国等经济体一直名列前茅。澳大利亚、美国等经济体的排名也在不断提升,并逐步向前端靠近,俄罗斯和日本等经济体取得的进步明显,且发展趋势良好。在亚洲国家中,印度的纳税营商环境排名在2018年取得突破性进展,打破以往的形势,一举实现对我国的超越,泰国的排名较我国则一直处于领先状态,呈现波动中提升的趋势。综合来看,我国税收营商环境与税收营商环境发达的经济体,如中国香港、美国等仍有很大的差距。
          在纳税次数方面,根据世界银行2018年的营商环境报告,2018年全球企业平均纳税次数为 24.2次,我国纳税次数为9次,与OECD(经济合作与发展组织)高收入国家10.9次和东亚及太平洋地区21.8次的水平相比,占有优势。这主要得益于电子申报的广泛应用和更新升级。中国香港在这一领域遥遥领先,完成一年中各种税项和强制性派款的缴纳仅需3次,而埃及缴纳频率最高,达到29次。
          在纳税时间方面,2018年,我国纳税时间为207小时,较上年缩减了52小时。这一进步来源于我国在征纳双方的良性沟通、纳税服务以及电子报税系统等方面的改善和提升。但我国的纳税时长仍然高于东亚及环太平洋地区的189.2小时、OECD高收入国家的160.7小时的平均水平,特别是与爱沙尼亚50小时的纳税时间差距过大。这说明我国在纳税时间的营商便利度上仍有很大的提升空间,仍须进行长足的努力。
          在综合税负率方面,2018年全球综合税负率平均水平为40.5%,较上年上升了0.1个百分点。我国综合税负率较上一年降低了0.7个百分点,税负有所下降。中国香港、美国、澳大利亚等国家的综合税负率都有所改善,特别是同为亚洲国家的日本和泰国,税负显著下降,其对税收营商环境的改善效果是不言而喻的。
          在报税后流程指标方面,申报后处置时间指数采用前沿距离水平的计算方法,在 0~100 范围内进行计量,由各个指标的实际数值与最高水平的距离,计算各指标的最终分值,分数越高效果越好。2018年爱沙尼亚以99.38分的指数位列全球榜首。我国2018年申报后处置时间指数为49.08,尽管较上年提升了0.46,但仍有较大的改善空间。
          优化我国税收营商环境的建议
          优化营商环境是建设现代化经济体系、促进经济高质量发展的重要基础,也是建设服务型政府的有力举措。优化营商环境有利于促进我国贸易与投资便利化,是加强我国与其他经济体经济合作的现实需要。通过税收制度规范化、纳税服务专业化、税收征管现代化、税收治理社会化和涉税服务多元化,营造更加公平透明、稳定可测的税收营商环境,能够有力推动我国经济的持续健康发展。
          一是加快税制改革。以增值税立法为契机,将增值税打造成为真正的“中性”良税。着力于增值税并档、降低税率、完善可抵扣项等内容。发挥消费税的调节作用,根据我国经济发展和消费者的消费水平,扩大消费税征税范围,完善消费税税目结构,同时,考虑将消费税改为中央与地方共享税种,以促使地方政府将重心从投资转向本地消费环境的建设上来。减轻企业所得税税负,通过降低税率、增加抵扣项目或者制定层次更深、范围更广的税收优惠等政策,适度地、普遍地降低企业税负水平,为我国经济发展注入动力。
          二是推动纳税服务理念的革新。转变服务模式,由管理服务转向智能服务。从纳税人权益的角度出发,确保纳税服务及时有效,以智能化、个性化、精确化的服务取代传统的公共化、无差别服务。由规范服务向高效服务转变。在规范化服务的基础上,税务机关应不断提高服务效率与质量,不断缩短办税时长,改善税收营商环境。通过流程再造、简化资料、减少审批等措施,由注重服务形式向提升服务能级转变;通过专业咨询、针对性宣传、涉税事项裁定等措施,由形象服务向专业行政服务转变。
          三是优化纳税服务信息系统。在大数据时代,12366热线、税务相关网站、微信公众平台、微博公众号、业务系统等平台储备了大量涉税数据。税务机关有必要设立专门的小组对纳税人的需求和涉税信息进行大数据采集和精准分析,按照纳税人需求,实施分类分级管理,并不断应用于纳税服务的改进过程。这对于税务机关优化纳税服务具有十分重要的现实意义和作用。
        四是纳税服务双轨并行。以税务机关为核心,综合社会整体资源,通过加强税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作,构建与现代化相适应的多渠道、多层面、多领域的现代纳税服务社会化体系。税务机关及相关政府部门积极沟通协作,为纳税人提供纳税服务的同时,整合社会相关的纳税服务资源,例如涉税服务机构、税务信息服务商、税务师协会、新闻媒体、教育机构等,为纳税人提供税收宣传、咨询、培训、筹划等涉税服务,使我国的纳税服务由政府和社会机构双轨并行提供。

编辑:张彤    审核:郭成    发布:温泉    2019-07-03 08:49:32    

【文章来源】中国税务报
【图片来源】
【关  键  字】税收 营商环境

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◇ 税收风险管理:从经验驱动到数据驱动 方铭辉 马龙 大连市国税局 [2016-11-09 15:31:52]
◇ 用活数据,做好大企业税收分析 兰永红 姜琳 陈嘉 詹鹏宇等 [2017-05-18 08:21:46]
◇ 个人境外所得税收监管难题怎么解? 王淑增 刘莉 山东省淄博市地税局 [2016-12-13 08:12:43]
◇ 国税在建立自然人税收管理体系中不可缺位 梁育从 海南省国税局 [2016-12-13 08:13:34]
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◇ 基于税收视角的汽车零部件制造业发展趋势研究 刘界伟 沈阳市大东区国家税务局 [2016-12-13 08:15:01]
◇ 环境保护税: 落实税收法定的试金石 熊伟 武汉大学法学院 [2017-05-17 07:46:59]
◇ 在修法之前 仍要按税收征管法加收滞纳金 谢利疆 浙江省温州市地税局 [2018-04-13 10:43:42]
◇ 良法善治是税收现代化的主题 张学瑞 国家税务总局政策法规司 [2018-03-28 11:14:08]
◇ 大企业税收风控: 需依靠更丰富的信息和工具 杨芳 安徽省安庆市地税局 [2017-10-18 08:31:16]
◇ 完善技术入股税收优惠政策 推进科技创新 黄玮东 王月明 孙家胜 周杰 江苏省地税局 [2018-04-13 10:43:48]
◇ 以提升税收治理水平为重点 深化商事制度改革 施宏 北京市西城区地税局 [2017-08-23 15:41:07]
◇ 发挥税收政策对供给侧改革的促进作用 李振军 陈鹂 蔡萃菡 程军 [2018-05-18 08:39:44]
◇ 税收现代化指标目标体系建设的思考 王志平 姜敏 [2018-06-14 15:25:41]
◇ 优化税收营商环境:理念强化与制度供给 李平 [2018-05-24 14:44:33]
◇ “放管服”在优化税收营商环境中的重要作用 葛玉御 上海国家会计学院 [2018-05-24 14:44:29]
◇ 我校在省税务学会税收理论研讨会上交流论文获奖 郭成 [2017-09-13 08:26:12]
◇ 搭建“互联网+”税收风险管理平台 金志雄 赵士平 尹佳奇 北京市丰台区地税局 [2018-04-18 10:20:53]
◇ 用好“国标” 推进税收透明度建设 深圳市地税局课题组 [2018-06-07 16:25:40]
◇ 从全球税收治理视域看我国税制改革 罗秦 上海立信会计金融学院 [2018-06-07 16:25:53]
◇ 落实税收法定: 同步加强立法执法司法规范化建设 刘剑文 耿颖 北京大学法学院 [2018-06-07 16:25:36]
◇ 优化税收营商环境需创新管理服务 邵振新 山东省滨州市市区国税局 [2018-06-22 15:36:29]
◇ 优化企业研发税收激励政策的建议 赵炜 杨志农 周萍 吴克强 新疆地税局 [2018-04-18 10:21:02]
◇ 日本:未来10年税收征管力争高度智能化 刘馨颖 国家税务总局税收科学研究所 [2018-06-22 15:36:25]
◇ 构建税收裁定制度 完善行政解释体系 虞青松 东南大学法学 [2017-09-22 09:36:58]
◇ 提高税收等投资激励措施的针对性和有效性 郭文松 张敏文 [2017-12-26 15:10:14]
◇ 服务“一带一路” 坚定中国税收自信 黄立新 国家税务总局税收科学研究所 [2017-10-18 08:31:02]
◇ 税收征管法修订: 以更高更新的视角 李万甫 国家税务总局税收科学研究所 [2017-11-28 16:32:37]
◇ 税收立法 应吸收民法的立法经验 翟继光 中国政法大学民商经济法学院 [2017-09-06 16:31:59]
◇ “互联网+”背景下税收征管工作研究 韩音梅 张胜哲 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-11-10 14:14:39]
◇ 事业单位税收诉求需更多关注 谢杨 南京市玄武区国税局 [2017-11-10 14:14:44]
◇ 落实税收法定需要形式和内容的统一 翁武耀 蓝昕 [2017-11-10 14:14:54]
◇ 全国税务系统优化税收营商环境改革培训班在辽宁税专举行 苏鸿雁 [2018-03-07 16:59:46]
◇ 适应时代特点 加快电商税收改革 谢波峰 中国人民大学财政金融学院 [2017-08-29 08:14:43]
◇ 跨区提供建筑劳务税收管理办法有待完善 左大成 湖北省广水市国税局 [2017-08-29 08:14:38]
◇ 美国“国地税合作”: 一项增加地方税收的成功实践 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2018-05-11 15:56:21]
◇ 2017:国际税收亮点纷呈 梁若莲 广东省地税局科研所 [2018-05-11 15:56:17]
◇ 关于科技创新税收政策效应分析 倪峰 程军 杨轶 江苏省苏州市常熟地税局 [2017-09-28 14:15:49]
◇ 小微企业做强与税收优惠正相关 杨洁 江苏省扬州市国税局 [2017-09-28 14:16:05]
◇ 完善自然人税收管理体系的建议 张立中 李守镇 姜雪 长春市地税局 [2018-03-28 11:14:13]
◇ 税收环境会影响创新型人才流动吗 何代欣 中国社会科学院财经战略研究院 [2017-11-03 08:04:42]
◇ 税收助力科技创新发展的政策建议 倪峰 程军 江苏省苏州市常熟地税局 [2018-05-24 14:44:37]
◇ 税收法定原则:从约翰国王说起 张学博 中共中央党校政法部 [2017-12-18 12:02:01]
◇ 应进一步理清财政性资金的税收管理 袁自永 周杰 龙彦如 贵州省黔南布依族苗族自治州国税局 [2017-11-10 14:15:00]
◇ 辽宁安徽联合举办大企业 税收管理知识和技能培训班 辽宁省国家税务局大企业税收管理处 王硕 [2017-10-27 15:59:51]
◇ 税收营商环境的优化路径与措施 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-06-17 14:29:46]
◇ 大数据时代下的税收信息化建设 柳叶威 [2019-08-12 15:58:03]
◇ G20从三大方面推动国际税收合作 龚辉文 国家税务总局税收科学研究所 [2019-08-12 15:57:59]
◇ 改革开放与税收竞争力 赵恒 [2018-08-25 06:46:55]
◇ “一带一路”税收合作:效率和执行力 李娜 华东政法大学国际法学院 [2018-10-22 14:21:17]
◇ 税收优惠政策促软件产业发展的建议 钟威 彭扬 栾萌 深圳市南山区国税局 [2018-10-16 08:02:40]
◇ “智力援西”培训:西藏国税税收执法风险防范培训班培训纪实 西藏自治区税务局政策法规处 格桑普尺 [2018-07-04 13:47:51]
◇ 防范税收执法风险的文化思考 王东 重庆市国家税务局 [2018-10-09 15:27:38]
◇ 税收征管法修订的目标与愿景 王桦宇 上海交通大学 [2019-04-12 09:28:25]
◇ 国际税收规则重塑的重要转折点 梁若莲 [2018-10-24 14:26:18]
◇ 聚首浪漫之都 谱写税收新篇 称 2019年全国税务系统处级领导干部任职培训班(第六期) [2019-06-14 10:22:43]
◇ 营造更加公平稳定的税收营商环境 丁芸 首都经济贸易大学 [2019-07-03 08:49:32]
◇ 加强自然人税收征管的意见建议 王雅楠 张海霞 苏军 北京市昌平区地税局 [2018-09-27 16:21:31]
◇ 大数据: 实现税收现代化的新动能 赵恒 [2018-11-29 08:18:36]
◇ 打造税收支持“一带一路”建设升级版 邓力平 王智烜 [2018-10-12 15:00:55]
◇ OECD和IMF调查:税企双方如何看待税收确定性 周华伟 国家税务总局人事司 [2019-08-12 15:57:47]
◇ 税收政策调整:以就业优先为导向 施文泼 中国财政科学研究院 [2019-08-16 08:47:12]
◇ 浅析如何通过税收协同管理提升征管质效 朱建军 袁杰 林海 [2018-09-18 07:49:54]
◇ 影响税收执法效果的新发现 何代欣 [2018-12-03 10:11:51]
◇ 从国家治理看税务部门统一征收非税收入 李波 苗丹 中南财经政法大学 [2019-04-12 09:29:11]
◇ 智能征管: 税收征管的高级阶段 赵恒 [2019-04-12 09:29:01]
◇ 国际税收管理与合作:中国影响力日益提升 龚辉文 [2018-12-10 08:11:55]
◇ 灰色预测模型在税收分析领域的应用 张健 赵佳丽 [2018-12-10 08:11:49]
◇ 应完善自然人国际税收管理体系 臧传杰 国家税务总局大连市税务局 [2018-11-26 15:45:11]

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